Les États-Unis pourraient connaître des changements fiscaux plutôt radicaux dans un proche avenir. Par exemple, si le soi-disant Buffett Rule passe, l'impôt sur les gains en capital passerait de 15% à 30% pour ceux qui ont un revenu supérieur à 250 000 $ ou ceux qui ont un actif dur de 1 million $. Une autre hausse imminente de l'impôt sont les réductions d'impôts de Bush qui expireront en 2013, poussant les taux vers le haut pour beaucoup d'Américains.
Bien que ces deux modifications fiscales ne soient pas figées, il est certain que l'impôt sur les successions reviendra à 55% (à partir des taux actuels de 35%), et le montant que vous pouvez exclure de votre succession à des fins fiscales sera réduit de 5, 12 millions de dollars au taux de 1 million de dollars en 2003. Quand un héritage précieux est riche en terres mais léger en argent, payer plus de la moitié de votre héritage est un fardeau plus lourd, surtout si vous devez vendre la propriété pour payer les impôts.
Si vous êtes propriétaire d'une entreprise, vous devez prévoir l'une de ces éventualités fiscales potentielles. La règle de Buffett peut ne jamais se produire, mais les impôts sur les successions ne disparaîtront pas, et il y a de bonnes chances que les réductions d'impôts de Bush expirent ou soient changées.
Mais comment prévoyez-vous des changements dans le code des impôts qui ne se sont pas encore produits - ou pourraient ne pas se produire du tout? C'est simple: mettez l'accent sur les instruments financiers et les entités qui vous permettront de protéger vos actifs et d'atténuer les changements dans le code des impôts. Si vous avez une entreprise qui implique des membres de la famille, ou une entreprise ou des actifs que vous souhaitez laisser à votre famille, alors une telle entité est la société en commandite familiale (FLP).
Une société en commandite familiale est un accord de partenariat qui existe entre les membres de la famille qui sont activement impliqués dans un commerce ou une entreprise. Le partenariat divise les droits au revenu, à l'appréciation et au contrôle entre les membres de la famille, en fonction des objectifs généraux de la famille.
L '«entreprise» familiale ne doit pas nécessairement être une entreprise au sens traditionnel du terme - les actifs tels que l'immobilier ou les investissements peuvent également être dans un FLP, tout comme les exploitations agricoles familiales, les ranchs ou les biens immobiliers. La nature du FLP vous permet de transférer la valeur des actifs à d'autres membres, réduisant ainsi la taille de la succession pour certains membres.
Une famille, telle que définie à des fins fiscales, comprend uniquement le conjoint, les enfants, les ancêtres (y compris les parents), les descendants linéaires (petits-enfants) et toute autre fiducie établie au profit de ces personnes. Ainsi, par exemple, un conjoint nouvellement marié pourrait faire partie du partenariat, mais pas un cousin au second degré.
La façon la plus courante de créer un FLP est de créer un partenariat général d'abord avec des intérêts de partenariat limité. Le commandité (ou les associés) remet ensuite l'intérêt de la société en commandite aux enfants ou aux autres membres de la famille qui sont admissibles. Quiconque détient le titre de commandité conserve le contrôle sur l'entreprise ou les actifs, mais la participation de la société en commandite permet aux enfants ou à d'autres membres de la famille admissibles de partager la propriété.
C'est probablement là que le concept de ne pas mélanger la famille et l'entreprise est né. Les intérêts commerciaux sont mûrs pour les conflits familiaux. Alors, pourquoi quelqu'un créerait-il un FLP et risquerait-il des conflits familiaux?
1. La planification successorale est simple et les économies d'impôt successoral sont substantielles
Le FLP est une technique fréquemment utilisée pour transférer la charge de l'impôt sur le revenu des parents aux enfants en tant qu'outil de planification successorale. Les intérêts transférés à vos enfants, y compris toute appréciation depuis le transfert, échappent à l'inclusion dans votre succession lorsque vous mourrez. Seule la valeur des dons imposables au moment de leur transfert dans le FLP est incluse aux fins de l'impôt sur les successions.
Par exemple, si la valeur des intérêts du partenaire est évaluée à 500 000 $, mais que dans 20 ans, elle s'élève à 5 millions de dollars, seul le montant de 500 000 $ sera inclus dans la succession aux fins de la planification successorale. Cela peut conduire à des économies d'impôt successoral sur la route.
2. Le transfert de propriété est systématique
Si une entreprise est une entreprise individuelle au décès du propriétaire, la valeur de l'entreprise est incluse dans la valeur de la succession. Si elle est constituée en société par actions, la valeur des actions de la société correspond entièrement à la valeur de la succession.
Un FLP, cependant, permet au propriétaire de constituer des membres de la famille en tant que commanditaires et leur permet de transférer les intérêts de la société au fil du temps. Cela se traduit par un transfert graduel et systématique de la propriété. La valeur des participations dans la société de personnes n'est pas incluse dans la valeur de la succession du commandité lorsqu'il décède.
3. Il existe d'importants avantages fiscaux
Mis à part les avantages de planification successorale, la société en commandite familiale peut entraîner des économies d'impôt substantielles. En incluant vos enfants comme partenaires et en partageant le revenu de la société avec eux, le total des taxes familiales peut être réduit parce que vos enfants, en tant que commanditaires, possèdent une partie de l'entreprise.
Par exemple, la plupart des petites entreprises dans le pays sont établies en tant que sociétés sous-chapitre S. Cette configuration permet aux propriétaires de prendre les profits de la société et de les transmettre comme revenu personnel aux propriétaires - et c'est la raison pour laquelle de nombreux membres du Congrès s'opposent à des impôts plus élevés sur le seuil de 250 000 $ par an. Si, toutefois, vous choisissez de mettre en place un FLP, le partenaire général peut partager le revenu avec ses deux enfants. Il peut payer 75 000 $ chacun, ce qui réduit son revenu à 150 000 $, et non 250 000 $.
Il y a, cependant, une mise en garde importante ici: Vous ne pouvez pas transférer le revenu aux enfants de moins de 14 ans. Dans l'ancien temps, c'était une tactique privilégiée des riches et des infâmes. Les pères et les oncles riches mettaient le garçon de cinq ans sur la liste de paye et lui versaient 2 millions de dollars. C'est un non-non dans le monde d'aujourd'hui. Pour tout enfant de moins de 14 ans, tout revenu supérieur à 1 600 $ sera imposé au taux marginal le plus élevé de ses parents.
1. Les enfants peuvent être exposés à des responsabilités majeures en matière de gains en capital
Les biens doués ne reçoivent pas le traitement de base accéléré que les biens légués reçoivent. Le terme «accéléré» fait référence à la valeur d'un actif quand une personne décède et laisse l'actif à un héritier. Par exemple, un oncle achète 1 000 actions de l'action Apple à 50 $ par action. Il meurt et le laisse à sa nièce préférée. La valeur de l'action Apple, et ce que la nièce gagne ou perd, est basée sur le prix du marché le jour de sa prise de possession, et non sur le prix payé par l'oncle. C'est important, parce que si elle était basée sur ce dernier montant, sa responsabilité en matière de gains en capital serait forte.
Dans un FLP, cependant, cela peut ne pas être le cas, et les enfants peuvent être exposés à une responsabilité importante de gains en capital. Cela varie en fonction du type de propriété transférée et de ce qui lui est arrivé. Il est toujours préférable de discuter avec un avocat des questions de gains en capital potentiels - et il est toujours important de se rappeler que la propriété dans un FLP n'a pas la même valeur ajoutée que la propriété laissée aux héritiers.
2. Les associés commandités pourraient être à risque
Contrairement aux sociétés et aux fiducies, les commandités ne sont pas à l'abri de poursuites, de jugements ou de saisies de créanciers potentiels. Les parents, en tant que partenaires généraux, contrôlent à 100% les actifs et 100% sont responsables d'une éventuelle poursuite. Les associés commandités n'ont aucune protection d'actif dans ces cas.
3. Il peut être difficile de transférer la propriété aux enfants de moins de 18 ans
Les FLP ne sont pas la meilleure entité pour transférer des actifs ou des intérêts commerciaux à des membres de la famille qui ont moins de 18 ans. Tout d'abord, l'intérêt du mineur devrait être détenu par un parent ou un tuteur. Deuxièmement, les partenaires doivent être en mesure de jouer un rôle dans la gestion et les opérations quotidiennes de l'entreprise. Cela rend également l'intérêt du partenariat inadapté pour les membres de la famille qui ont plus de 18 ans mais qui sont à l'université.
4. Les actifs non commerciaux pourraient devenir des passifs d'impôts importants
Si le FLP que vous avez créé ou que vous créerez est uniquement destiné à des actifs non commerciaux, tels que des biens immobiliers ou des titres de placement, alors vous devez faire attention - vous pourriez trouver le FLP considéré comme une société d'investissement. Cela peut entraîner des gains en capital et, par conséquent, des pertes sur le transfert de biens dans le partenariat.
Par exemple, une maison de plage appartenant à un grand-père et à une grand-mère augmente de 50 000 $ à 2 millions de dollars. Si le FLP est étiqueté comme une société d'investissement, alors transférer la propriété de la maison de plage au FLP pourrait créer un gain en capital d'un peu moins de 2 millions de dollars, et une facture fiscale d'environ 300 000 dollars. Si vous avez seulement un type de propriété, alors d'autres types de fiducies sont mieux adaptés pour éviter les dettes fiscales importantes.
Le scénario qui vient d'être décrit n'est pas celui qui se produit normalement dans le cadre des règles de partenariat, mais il le peut. Malgré cela, les avantages de la société en commandite familiale peuvent être importants - mais seulement s'ils sont mis en place correctement.
Lorsque vous traitez avec un type de stratégie de planification successorale, l'utilisation d'un avocat en collaboration avec un conseiller financier est un must. Parlez avec plus d'un. Les FLP sont les préférées des avocats, tandis que les professionnels de l'investissement et les CPA aiment parfois utiliser d'autres outils de planification successorale tels que les trusts, les sociétés à responsabilité limitée ou les partenariats. La mise en place d'un FLP peut coûter entre 5000 $ et 10 000 $ avec des coûts permanents après la mise en place. Compte tenu des coûts, obtenir une deuxième ou même une troisième opinion dans ce domaine est une initiative judicieuse, qui vaut l'effort et le temps supplémentaires.
(Crédit photo: Bigstock)
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