Les entreprises choisissent souvent de récompenser leurs employés avec des actions de leur stock au lieu de l'argent comptant ou d'autres types de prestations, comme un 401k ou d'autres régimes de retraite qualifiés. Ceci est fait pour plusieurs raisons: il peut fournir aux employés une voie de compensation supplémentaire qui est soutenue par le marché libre (ce qui signifie qu'il ne vient pas directement de la poche de l'entreprise) et peut également améliorer la loyauté et la performance des employés.
Il existe différents types de plans qui placent les actions de la société entre les mains de ses travailleurs, mais seulement deux d'entre eux sont considérés comme des «options» au sens formel: des options d'achat d'actions qualifiées ou «incitatives» options), et des options d'achat d'actions non qualifiées ou «non statutaires». Bien que le premier type d'option bénéficie d'un traitement fiscal plus favorable, ce dernier type est beaucoup plus commun.
Comme son nom l'indique, les options d'achat d'actions non qualifiées représentent une offre faite par l'employeur à l'employé d'acheter des actions de la société à un prix inférieur au prix courant du marché (en supposant que le prix augmente ou reste au même niveau, ce n'est pas toujours le cas). L'employé a l'option de prendre l'employeur sur l'offre; ceux qui le feront réaliseront vraisemblablement un bénéfice à long terme, bien que cela ne soit pas garanti.
Comment les NQSO sont-ils publiés? La façon dont les deux types d'options d'achat d'actions sont émises est pratiquement identique, et assez simple. L'employeur accorde à l'employé le droit d'acheter un certain nombre d'actions dans un délai donné (connu sous le nom de période d'offre) à un prix prédéterminé, qui est habituellement le prix de clôture du stock à la date de l'octroi.
Si le prix du stock augmente ou reste le même, l'employé peut exercer les options à tout moment au cours de la période d'offre. Si le prix de l'action chute après la date d'attribution, l'employé peut soit attendre que le prix remonte, soit laisser les options expirer.
Lorsque l'employé exerce les options, il doit d'abord acheter l'action au prix prédéfini (connu sous le nom de prix d'exercice), puis le vendre au prix du marché actuel et conserver la différence (appelé le montant de l'affaire). Le processus d'exercice lui-même peut prendre plusieurs formes différentes. Il est habituellement déterminé par les règles du régime offert par l'employeur, ainsi que par la situation financière personnelle de l'employé:
Les régimes NQSO et ISO exigent généralement que les employés remplissent une sorte de calendrier d'acquisition avant d'être autorisés à exercer leurs options. Ce calendrier ne peut dépendre que de la permanence de l'employé, ce qui signifie qu'un employé doit travailler dans l'entreprise pendant une certaine période après la date d'attribution. Ou bien, cela peut dépendre de certaines réalisations, telles que l'atteinte d'un quota spécifique de vente ou de production. Certaines entreprises offrent également l'acquisition accélérée, ce qui signifie que l'employé peut exercer ses options immédiatement après l'achèvement de toutes les tâches liées au rendement qui doivent être accomplies.
L'élément temps d'un calendrier d'acquisition peut prendre l'une des deux formes suivantes:
Les options d'achat d'actions non statutaires sont imposées essentiellement de la même manière que les programmes d'achat d'actions des employés. Il n'y a aucune conséquence fiscale de quelque nature que ce soit lorsque les options sont octroyées ou pendant le calendrier d'acquisition. Les événements imposables proviennent de l'exercice et de la vente des actions.
Par exemple, la compagnie de Richard lui a accordé 1 000 options d'achat d'actions à un prix d'exercice de 18 $. Six mois plus tard, il exerce les actions un jour où le prix de l'action se termine à 30 $. Il doit déclarer 12 000 $ de revenu sur son W-2 (30 $ moins 18 $ multiplié par 1 000 actions). Sa base de coûts pour la vente est de 30 $. Il vend l'action deux ans plus tard à 45 $ et doit déclarer un gain en capital à long terme de 15 000 $.
Les options d'achat d'actions peuvent avoir une incidence sur la situation financière personnelle d'un employé à bien des égards. Le revenu réalisé par l'exercice et la vente d'actions peut faire une différence substantielle dans le montant de l'impôt dû par l'employé. Il est également communément admis que l'exercice du stock dès que possible, puis attendre au moins un an à vendre afin de se qualifier pour le traitement des gains en capital est toujours la meilleure stratégie. Toutefois, ce n'est pas necessairement le cas.
Si le prix de l'action diminue après l'exercice, l'employé peut finir par payer des taxes inutiles sur leurs options. C'est parce qu'ils auraient pu exercer et déclaré moins de revenus lorsque l'action se négocie à un prix inférieur.
Par exemple, John exerce ses actions à 35 $ par action lorsque le prix est de 50 $ et paie une retenue d'impôt sur la différence de 15 $ par action. Il détient ses actions à ce moment-là et attend que le prix augmente. Au lieu de cela, il tombe à 40 $ par action au cours des deux prochaines années. Si John avait attendu pour exercer ses actions, il aurait seulement payé la retenue d'impôt sur 5 $ par action. Bien sûr, s'il avait vendu ses actions immédiatement après les avoir exercées, alors il serait sorti le plus en avant - mais, bien sûr, il n'y a aucun moyen de prédire le cours des actions.
Les employés doivent également envisager sérieusement la possibilité de devenir trop concentré dans le stock de leur entreprise. Cela peut être particulièrement pertinent si un employé achète également des actions d'une autre société, par exemple dans le cadre d'un plan 401k ou d'un plan ESOP.
Ceux qui exercent et achètent continuellement des actions au fil du temps peuvent facilement constater qu'un grand pourcentage de leurs portefeuilles de placement sont constitués des actions de leur employeur. Les anciens employés de sociétés telles qu'Enron, Worldcom, US Airways et United Airlines peuvent fournir une pléthore d'histoires d'horreur détaillant la perte partielle ou totale de leurs avoirs corporatifs dans un très court laps de temps.
Il est important de bien comprendre les avantages et les limites des NQSO - ils peuvent bénéficier à l'employeur autant (ou plus, dans certains cas) que les employés. Sauf indication contraire, tous les éléments répertoriés dans cette section s'appliquent aux deux types d'options:
Inconvénients des options d'achat d'actions Bien que le mécanisme des options d'achat d'actions non statutaires soit relativement simple, leur exercice peut avoir des répercussions importantes sur la planification financière dans de nombreux cas. La valeur de ces options peut avoir une incidence sur la taille de la succession imposable d'un employé et le calendrier des ventes et des exercices devrait être soigneusement coordonné avec d'autres facteurs financiers dans la vie de l'employé, comme d'autres sources de revenu ou des déductions à venir. revenu d'option. Pour plus d'informations sur les options d'achat d'actions, consultez votre représentant RH ou votre conseiller financier.
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