Il existe différents types de plans disponibles pour les employeurs qui choisissent de récompenser leurs employés avec des actions de l'entreprise. Cependant, il n'y a qu'un seul type de plan d'achat d'actions considéré comme un plan qualifié qui est soumis aux directives ERISA: le plan d'actionnariat des employés (ESOP).
Les employeurs ne devraient pas considérer les ESOP comme simplement un autre moyen de récompenser les employés avec des actions - cette forme unique d'actionnariat des employés est fondamentalement différente de toute autre forme d'option d'achat d'actions ou de plan qualifié.
Les plans ESOP sont des plans de retraite qualifiés qui sont conçus uniquement dans le but de transférer des parts de propriété de la société aux cadres et aux employés de la base. Bien que ces plans soient disponibles pour les sociétés cotées en bourse, ils sont le plus souvent utilisés par des entreprises à capitaux restreints qui ont besoin d'un marché liquide pour leurs actions. Les régimes ESOP résolvent ce problème en achetant des actions auprès d'employés inscrits au régime lorsqu'ils prennent leur retraite.
Les plans ESOP sont les seuls types de plans de retraite ou d'achat d'actions qui contiennent des actions de la société ou des liquidités dans une fiducie distincte, où les employés sont les bénéficiaires et les actions sont placées à leur nom dans des comptes distincts. Il s'agit de régimes à cotisations définies, mais ils diffèrent des autres types de régimes à cotisations définies en ce sens qu'ils ne peuvent être établis que par des sociétés C ou S (ces dernières sont de loin le type le plus courant de propriétaire ESOP). Aucun autre type d'entité commerciale ne peut les utiliser, tels que des partenariats, des sociétés professionnelles ou des entreprises individuelles.
Pour créer un plan ESOP, l'employeur forme un comité ESOP, généralement composé de propriétaires et de membres clés de la direction, et peut-être quelques employés clés ou un représentant pour les employés de la base. Le comité prend des décisions sur la façon dont le régime sera financé et exploité, et nomme un fiduciaire pour gérer la fiducie selon leurs spécifications.
Les régimes ESOP sont également uniques en ce sens qu'ils sont généralement financés uniquement par les cotisations de l'employeur; Bien que les cotisations des employés soient permises, elles sont rarement requises pour ce type de régime. L'employeur verse des cotisations déductibles d'impôt dans les comptes des employés de la fiducie chaque année selon une formule prédéfinie, qui est généralement calculée en fonction d'une combinaison de la durée du mandat des employés et de la rémunération sur une base individuelle.
La contribution annuelle totale déductible ne peut dépasser 25% du salaire total de tous les participants au régime pour une année civile. Les employeurs financent généralement le régime avec des actions de leurs propres actions qui ont été évaluées par un évaluateur indépendant, mais ils peuvent également faire des contributions en espèces, qui sont généralement utilisées pour financer le rachat d'actions par les employés lorsqu'ils prennent leur retraite.
Les PEA doivent respecter les mêmes règles que tous les autres régimes admissibles en ce qui a trait à l'acquisition des droits et à l'admissibilité des participants; tout employé âgé de 21 ans ou plus doit généralement être autorisé à adhérer au régime après avoir complété 1 000 heures de service au cours d'une année civile. Les ESOP contiennent généralement un calendrier d'acquisition qui doit être rempli avant que les employés puissent accéder aux actifs du régime, ce qui signifie qu'ils doivent travailler pour l'employeur pendant un certain nombre d'années avant de pouvoir prendre une partie (ou la totalité) de leurs actifs. s'ils vont travailler ailleurs.
Les règles d'acquisition qui ont été modifiées par la Loi de 2006 sur la protection des retraites obligent maintenant les employeurs à utiliser soit une falaise de trois ans (où la totalité du solde est acquise à ce moment-là ), soit un barème d'acquisition gradué de six ans. acquises chaque année au cours des années deux à six selon ce dernier calendrier).
Les employés qui participent au régime depuis au moins 10 ans peuvent diversifier jusqu'à un quart de leurs actifs dans d'autres instruments de placement lorsqu'ils atteignent l'âge de 55 ans et peuvent diversifier jusqu'à 25% du solde de leur régime à 60 ans. Le régime doit soit offrir au moins trois autres solutions de placement, comme des fonds communs de placement ou des obligations, soit permettre au participant de transférer ces montants dans un autre régime (comme un régime 401k offert par l'employeur). Les participants peuvent également effectuer une distribution sans pénalité de ce montant si l'employeur ne propose aucune autre possibilité d'investissement.
Les employés d'ESOP peuvent recevoir des distributions de leurs régimes dans un certain nombre de circonstances différentes:
Les distributions peuvent être faites en une somme unique ou sur une période de cinq ans au maximum. Les participants qui possèdent au moins 5% de la société sont également tenus de commencer à prendre les distributions minimales obligatoires obligatoires de leurs plans ESOP le 1er avril de l'année suivant celle au cours de laquelle ils atteignent 70 1/2, même s'ils travaillent encore pour le compagnie. Les distributions peuvent également être différées pour les participants si le ESOP est endetté (ce qui signifie qu'il a acheté ses actions en utilisant de l'argent emprunté) jusqu'à l'année suivant l'année de remboursement (une exception est faite en cas de décès ou d'invalidité). ).
Lorsque les participants commencent à recevoir des distributions du régime, l'employeur est tenu par la loi de faire une offre d'achat d'actions auprès du participant à un prix fixe qui doit durer 60 jours. Ensuite, l'employeur doit répéter ce processus un an après la période de distribution initiale. Les employés peuvent faire plusieurs ventes au cours de cette période s'ils le souhaitent - mais s'ils ne vendent pas leurs actions dans ces délais, l'employeur n'a plus d'obligation de les racheter. L'employé peut être effectivement coincé avec eux, bien qu'ils puissent vendre leurs actions à n'importe quel acheteur consentant pour n'importe quel prix que l'acheteur est prêt à payer. Bien sûr, si les actions de la société sont cotées en bourse, elles peuvent simplement vendre les actions sur le marché libre, mais les entreprises à participation restreinte sont tenues d'embaucher un évaluateur indépendant pour évaluer périodiquement les actions afin de déterminer le prix de vente.
Il est souvent nécessaire d'emprunter de l'argent pour couvrir le rachat d'actions dans le régime, et le régime est autorisé à obtenir un financement basé sur le crédit de l'employeur. L'employeur peut alors faire d'autres contributions en espèces dans le plan qui peut être utilisé pour rembourser le prêt. Ce type de contribution ne peut dépasser 25% de la rémunération totale de tous les participants au régime.
Les distributions provenant des régimes ESOP sont imposées de la même manière que tous les autres régimes admissibles. Les participants peuvent commencer à recevoir des distributions du régime à l'âge de 59 ans et demi sans pénalité, sauf en cas de décès ou d'invalidité, et les distributions sont imposées comme revenu ordinaire dans l'année où elles sont prises. Les retraits anticipés sont également soumis à une pénalité de 10%.
Les employés peuvent recevoir un traitement de gains en capital sur la vente d'actions de la société dans leur régime s'ils vendent les actions en vertu de la disposition de la plus-value nette non réalisée qui stipule que tout stock d'un régime qualifié est dérivé de tout autre type d'actif. le plan et vendu en une seule transaction peut recevoir un traitement de gains en capital. Les participants peuvent également différer l'imposition en passant le plan à un IRA traditionnel ou Roth (bien que ce dernier transfert constituerait une conversion imposable). Toutefois, les dividendes payés en espèces aux participants pour leurs actions ESOP sont entièrement imposables au moment où ils sont payés, bien qu'aucune pénalité de retrait anticipé ne leur soit imposée, et qu'aucune retenue d'impôt ne soit retenue.
Les plans ESOP ont été introduits au milieu des années 1950 comme une forme efficace d'actionnariat salarié. Ils sont tombés sous la juridiction d'ERISA en 1974 et ont existé dans leur forme actuelle depuis. Bien que ces régimes aient des limites très réelles, ils peuvent également fournir aux employés une motivation substantielle pour épargner en vue de leur retraite.
Le National Center for Employee Ownership indique qu'en 2012, près de 11 000 entreprises proposent des plans ESOP à environ 10 millions de participants: 97% de ces entreprises sont détenues de près et deux sur trois utilisent le plan comme moyen de racheter des actions. de leurs travailleurs.
Pour plus d'informations sur les plans ESOP, consultez un expert en régimes de retraite ou votre conseiller financier.
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